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在企業(yè)日常經(jīng)營活動中

有時會遇到不開票的情況

那未開票收入是否需要申報增值稅？

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問：未開票收入是否需要申報增值稅？

答：未開票收入不是法外收入，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行申報納稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收汽銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

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問：未開票收入應(yīng)如何正確申報？

一、一般納稅人

一般納稅人如果取得未開票收入，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第5至6列“未開具發(fā)票”欄次進(jìn)行填寫申報即可。

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注意：銷售當(dāng)期已作未開票收入申報繳納增值稅，但跨月后又開具發(fā)票，一般納稅人可以在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)的“未開具發(fā)票”欄填報負(fù)數(shù)，沖減當(dāng)期銷售額，當(dāng)期開具的發(fā)票如實填報在對應(yīng)欄次。

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二、小規(guī)模納稅人

季度申報小規(guī)模納稅人的未開票收入申報需要根據(jù)季度銷售額的情況分別處理：

1、如果季度銷售額未超過30萬

月銷售額不超過10萬（按季申報，季度銷售額不超過30萬，含本數(shù)），可以直接將銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”欄次。

2、如果季度銷售額超過30萬

需要將不含稅的未開票收入填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”的欄次中。

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問、如果沒有及時申報未開票收入會有什么影響？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。


仁禾財稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計報告（包括稅務(wù)清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務(wù)注銷清算報告等）

5、知識產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊、專利注冊、其他類型的知識產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財稅問題剖析）

8、高企認(rèn)定（輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行高企申報，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）