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全國范圍內(nèi)享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)越來越多，相應的稅務監(jiān)管力度也在不斷加強。近年來，多地稅務機關相繼通報了多起研發(fā)費用違規(guī)案件，涉及補稅和罰款的金額往往高達千萬元以上。關于研發(fā)費用核查的重點及高風險點你一定要知道！

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研發(fā)費用歸集核查主要圍繞費用真實性、合規(guī)性及核算準確性展開，以下是核查重點及高風險點：

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一、核查重點

1、研發(fā)項目真實性

● 核查項目計劃書、立項決議文件，確認研發(fā)活動是否具有明確創(chuàng)新目標、系統(tǒng)組織形式及結(jié)果不確定性，排除常規(guī)升級、直接應用科研成果等非研發(fā)活動。

● 檢查研發(fā)成果（如專利、鑒定報告）是否與項目目標匹配，防止虛構研發(fā)項目。

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2、費用歸集范圍

● 人員人工費用：確認是否僅包含直接從事研發(fā)的人員（研究人員、技術人員、輔助人員）的工資、社保、公積金及外聘勞務費用，排除行政、財務等非研發(fā)人員費用。

● 直接投入費用：核查材料、燃料、動力等是否專用于研發(fā)項目，領料單是否注明研發(fā)項目名稱；中間試驗、試制費用是否與研發(fā)環(huán)節(jié)相關。

● 折舊攤銷費用：確認用于研發(fā)的儀器、設備、無形資產(chǎn)是否單獨核算，共用資產(chǎn)是否按工時、使用量等合理分攤折舊攤銷費用。

● 其他相關費用：檢查技術圖書資料費、專家咨詢費等是否在政策允許范圍內(nèi)，且總額不超過可加計扣除研發(fā)費用的10%。

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3、費用分攤合理性

● 研發(fā)人員工時記錄是否真實、完整，是否按實際工時在研發(fā)與非研發(fā)活動間分攤費用。

● 共用設備、場地等資源的折舊、租賃費用分攤方法是否合理，有無隨意調(diào)整分攤比例。

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4、特殊事項處理

● 研發(fā)過程中產(chǎn)生的下腳料、殘次品、試制品銷售收入是否沖減研發(fā)費用。

● 委托研發(fā)是否簽訂合規(guī)合同并辦理技術合同登記，境外委托研發(fā)費用是否不超過境內(nèi)研發(fā)費用的2/3。

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5、備查資料完整性

● 是否留存研發(fā)項目計劃書、立項決議、研發(fā)人員名單、工時分配表、輔助賬及匯總表、委托研發(fā)合同登記證明等資料，且保存期限是否符合要求。

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二、高風險點

1、費用混同風險

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◎ 將市場推廣費、日常辦公費、生產(chǎn)費用等非研發(fā)費用計入研發(fā)費用。

◎ 研發(fā)與生產(chǎn)共用設備、材料時，未按合理方法分攤費用，或分攤記錄不完整。

2、人員費用風險

◎ 將行政、財務、后勤人員工資計入研發(fā)費用。

◎ 研發(fā)人員工時記錄缺失或不可靠，分攤比例無依據(jù)。

3、材料費用風險

◎ 領料單未注明研發(fā)項目，材料用途不明確。

◎ 研發(fā)領用材料后未實際用于研發(fā)，或試制品銷售未沖減材料費用。

4、委托研發(fā)風險

◎ 虛構委托研發(fā)合同，或未辦理技術合同登記。

◎ 委托境外研發(fā)費用超過限額仍全額扣除。

5、其他費用超限風險

◎ 其他相關費用（如差旅費、會議費）超過可加計扣除研發(fā)費用的10%，或包含與研發(fā)無關的費用。

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建議：企業(yè)應建立完善的研發(fā)費用管理制度，規(guī)范費用歸集流程，保留完整備查資料，定期自查自糾，確保研發(fā)費用歸集符合政策要求。



仁禾財稅業(yè)務范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報、變更、注銷等

4、出具公司稅務審計報告（包括稅務清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務注銷清算報告等）

5、知識產(chǎn)權（包括商標注冊、專利注冊、其他類型的知識產(chǎn)權辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務咨詢（包括各類財稅相關的問題咨詢、企業(yè)財稅問題剖析）

8、高企認定（輔導企業(yè)進行高企申報，幫助企業(yè)準備高企所需的資料）