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企業(yè)購進(jìn)設(shè)備器具一次性稅前扣除政策是國家為鼓勵企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度而出臺的稅收優(yōu)惠政策，下面是具體內(nèi)容！

一、政策內(nèi)容

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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二、政策要點

1、“新購進(jìn)”的理解

◎ “購進(jìn)”包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

◎ “新”指區(qū)別于原已購進(jìn)的固定資產(chǎn)，并非必須為全新資產(chǎn)。

2、單位價值的確定

◎ 貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買價款、相關(guān)稅費及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的其他支出確定單位價值。

◎ 自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

3、購進(jìn)時點的確認(rèn)

◎ 貨幣形式購進(jìn)（非分期付款或賒銷）：按發(fā)票開具時間確認(rèn)。

◎ 分期付款或賒銷方式購進(jìn)：按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)。

◎ 自行建造：按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

4、扣除年度

固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月起所屬年度一次性稅前扣除。

5、選擇權(quán)與變更限制

企業(yè)可根據(jù)自身需求自行選擇是否享受該政策，未選擇的，以后年度不得再變更（針對單個固定資產(chǎn)）。

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三、申報與留存資料

◎ 申報方式：采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑谄髽I(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報或年度納稅申報時均可享受。

◎ 留存資料：

1、固定資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料（如發(fā)票、到貨時間說明、竣工結(jié)算情況說明等）。

2、固定資產(chǎn)記賬憑證。

3、核算稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。


四、不得一次性稅前扣除的五類情形

1、購進(jìn)或自建房屋、建筑物、無形資產(chǎn)

政策中明確，設(shè)備器具僅限于企業(yè)通過貨幣購進(jìn)或自建方式取得的符合條件的資產(chǎn)，購進(jìn)或自建的房屋、建筑物、無形資產(chǎn)不得享受一次性稅前扣除政策。

2、單位價值超過標(biāo)準(zhǔn)

單位價值超過500萬元的設(shè)備器具，不得享受一次性稅前扣除政策。部分企業(yè)通過拆分合同或發(fā)票，將大額資產(chǎn)拆解為多個500萬元以下的不具有獨立使用功能的設(shè)備器具，并分別一次性稅前扣除，這種行為屬于違規(guī)操作。

3、非貨幣形式購進(jìn)

以非貨幣形式（如無償劃撥等）購進(jìn)的設(shè)備器具，不得享受一次性稅前扣除政策。

4、虛假購進(jìn)

以關(guān)聯(lián)交易等方式虛增設(shè)備器具，或未實際購進(jìn)設(shè)備器具，不得享受一次性稅前扣除政策。

5、未進(jìn)行納稅調(diào)增

享受一次性稅前扣除政策可能產(chǎn)生稅會差異，后續(xù)年度未相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增（如持有期間少計納稅調(diào)增金額、處置資產(chǎn)時未足額確認(rèn)所得），不得享受該政策。

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五、適用范圍

所有企業(yè)均可享受，不區(qū)分企業(yè)規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)或納稅人類型。

該政策旨在降低企業(yè)稅負(fù)，鼓勵企業(yè)更新設(shè)備、擴(kuò)大投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)可根據(jù)自身情況合理選擇是否享受，自行確定稅務(wù)合規(guī)計劃。

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