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首先15%稅前扣除這個比例這并不是一個新規(guī)定，只是以前這個規(guī)定的界限比較模糊，現(xiàn)在明確了！國家市場監(jiān)管總局7月4日發(fā)布《〈中華人民共和國廣告法〉適用問題執(zhí)法指南（一）》（市監(jiān)廣發(fā)〔2025〕55 號）（下面簡稱《指南》），企業(yè)的 “投流費用”自 2025 年 10 月 1 日起被明確歸類為 “廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”。下面來看一下具體有什么影響吧！↓↓↓武漢財稅咨詢 代理記賬 財務(wù)外包 業(yè)務(wù) 聯(lián)系仁禾財稅

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一、新規(guī)核心內(nèi)容與實施時間

1、定性調(diào)整

根據(jù)國家市場監(jiān)管總局2025年7月發(fā)布的《〈中華人民共和國廣告法〉適用問題執(zhí)法指南（一）》（市監(jiān)廣發(fā)〔2025〕55 號），企業(yè)通過算法推薦、精準(zhǔn)投放（如直播間加熱、信息流廣告）等方式支付的投流費用，統(tǒng)一歸類為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。無論發(fā)票類型是“技術(shù)服務(wù)費”還是“推廣費”，只要涉及“向不特定受眾推銷商品”，均適用廣告費稅務(wù)規(guī)則。

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2、扣除標(biāo)準(zhǔn)

◎ 一般行業(yè)：稅前扣除上限為年度營業(yè)收入的15%，超出部分需按 25% 稅率補繳企業(yè)所得稅（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）。

◎ 特殊行業(yè)：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)享受 30% 的扣除比例，煙草企業(yè)不得扣除。

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3、執(zhí)行時間

新規(guī)自2025年10月1日起實施，同時電商平臺還需要按季度向稅務(wù)部門上報平臺內(nèi)商家的銷售額、費用等涉稅數(shù)據(jù)（依據(jù)2025年6月《互聯(lián)網(wǎng)平臺涉稅信息報送規(guī)定》）

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二、新舊政策對比

1、此前扣除規(guī)則：

◎ 部分企業(yè)通過將投流費用開具為 “技術(shù)服務(wù)費” 等發(fā)票，以全額稅前扣除（僅承擔(dān) 6% 增值稅），規(guī)避廣宣費限額。

◎ 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條（2008 年施行）及《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41 號）已規(guī)定廣宣費扣除比例，但未明確投流費用性質(zhì)。

2、新規(guī)變化：

◎ 定性調(diào)整：投流費用從 “技術(shù)服務(wù)” 回歸 “廣告服務(wù)” 本質(zhì)，堵塞稅務(wù)漏洞。

◎ 監(jiān)管強化：市場監(jiān)管總局《指南二》建立 “分類管轄 + 全鏈條追責(zé)” 機制，跨區(qū)域營銷面臨 “一地違法、全國追查” 風(fēng)險。

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三、受影響較大的企業(yè)有哪些？

（一）電商平臺及品牌商家

電商行業(yè)投流費用占營收比例普遍在 15%-50%，新規(guī)倒逼企業(yè)優(yōu)化 ROI（投資回報率），砸廣告這條路不好走了，或轉(zhuǎn)向私域流量運營。

（二）化妝品、醫(yī)藥、飲料制造企業(yè)

特殊行業(yè)困境：盡管享受 30% 扣除比例，但頭部美妝品牌單次直播投流費占銷售額可達 40%-60%，超出的部分需補稅。

（三）游戲、快消品等高頻投流行業(yè)

快消品行業(yè)：食品、日化企業(yè)投流費用占比高，且無特殊行業(yè)優(yōu)惠，合規(guī)成本顯著增加。

（四）中小商家及個體戶

◎ 合規(guī)壓力：個體戶無 30% 優(yōu)惠，投流費超 15% 部分需全額補稅。小商家如果不投流可能連銷售的機會都沒有，投流超額則面臨補稅，兩難的境地?zé)o疑會增加經(jīng)營成本！

◎ 發(fā)票風(fēng)險：若平臺開具發(fā)票品目與實際服務(wù)不符（如 “技術(shù)服務(wù)費”），可能被稅務(wù)機關(guān)追溯調(diào)整，補繳稅款及滯納金。

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總結(jié)

新規(guī)以稅法條款（國務(wù)院令第512號、財稅2020年43號）和執(zhí)法指南（市監(jiān)廣發(fā)〔2025〕55號）為雙重依據(jù)，終結(jié)了投流費用的稅務(wù)模糊地帶。企業(yè)需在2025年10月前完成費用結(jié)構(gòu)重組與合規(guī)整改，否則高投流依賴行業(yè)將面臨利潤腰斬甚至退出市場的風(fēng)險。

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武漢企業(yè)財稅問題有不懂的地方可以留言告訴我！

仁禾財稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計報告（包括稅務(wù)清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務(wù)注銷清算報告等）

5、知識產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊、專利注冊、其他類型的知識產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財稅問題剖析）

8、高企認定（輔導(dǎo)企業(yè)進行高企申報，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）