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首先15%稅前扣除這個(gè)比例這并不是一個(gè)新規(guī)定，只是以前這個(gè)規(guī)定的界限比較模糊，現(xiàn)在明確了！國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)管總局7月4日發(fā)布《〈中華人民共和國(guó)廣告法〉適用問(wèn)題執(zhí)法指南（一）》（市監(jiān)廣發(fā)〔2025〕55 號(hào)）（下面簡(jiǎn)稱《指南》），企業(yè)的 “投流費(fèi)用”自 2025 年 10 月 1 日起被明確歸類(lèi)為 “廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。下面來(lái)看一下具體有什么影響吧！↓↓↓武漢財(cái)稅咨詢 代理記賬 財(cái)務(wù)外包 業(yè)務(wù) 聯(lián)系仁禾財(cái)稅

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一、新規(guī)核心內(nèi)容與實(shí)施時(shí)間

1、定性調(diào)整

根據(jù)國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)管總局2025年7月發(fā)布的《〈中華人民共和國(guó)廣告法〉適用問(wèn)題執(zhí)法指南（一）》（市監(jiān)廣發(fā)〔2025〕55 號(hào)），企業(yè)通過(guò)算法推薦、精準(zhǔn)投放（如直播間加熱、信息流廣告）等方式支付的投流費(fèi)用，統(tǒng)一歸類(lèi)為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。無(wú)論發(fā)票類(lèi)型是“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”還是“推廣費(fèi)”，只要涉及“向不特定受眾推銷(xiāo)商品”，均適用廣告費(fèi)稅務(wù)規(guī)則。

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2、扣除標(biāo)準(zhǔn)

◎ 一般行業(yè)：稅前扣除上限為年度營(yíng)業(yè)收入的15%，超出部分需按 25% 稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）。

◎ 特殊行業(yè)：化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類(lèi)）企業(yè)享受 30% 的扣除比例，煙草企業(yè)不得扣除。

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3、執(zhí)行時(shí)間

新規(guī)自2025年10月1日起實(shí)施，同時(shí)電商平臺(tái)還需要按季度向稅務(wù)部門(mén)上報(bào)平臺(tái)內(nèi)商家的銷(xiāo)售額、費(fèi)用等涉稅數(shù)據(jù)（依據(jù)2025年6月《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》）

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二、新舊政策對(duì)比

1、此前扣除規(guī)則：

◎ 部分企業(yè)通過(guò)將投流費(fèi)用開(kāi)具為 “技術(shù)服務(wù)費(fèi)” 等發(fā)票，以全額稅前扣除（僅承擔(dān) 6% 增值稅），規(guī)避廣宣費(fèi)限額。

◎ 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條（2008 年施行）及《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41 號(hào)）已規(guī)定廣宣費(fèi)扣除比例，但未明確投流費(fèi)用性質(zhì)。

2、新規(guī)變化：

◎ 定性調(diào)整：投流費(fèi)用從 “技術(shù)服務(wù)” 回歸 “廣告服務(wù)” 本質(zhì)，堵塞稅務(wù)漏洞。

◎ 監(jiān)管強(qiáng)化：市場(chǎng)監(jiān)管總局《指南二》建立 “分類(lèi)管轄 + 全鏈條追責(zé)” 機(jī)制，跨區(qū)域營(yíng)銷(xiāo)面臨 “一地違法、全國(guó)追查” 風(fēng)險(xiǎn)。

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三、受影響較大的企業(yè)有哪些？

（一）電商平臺(tái)及品牌商家

電商行業(yè)投流費(fèi)用占營(yíng)收比例普遍在 15%-50%，新規(guī)倒逼企業(yè)優(yōu)化 ROI（投資回報(bào)率），砸廣告這條路不好走了，或轉(zhuǎn)向私域流量運(yùn)營(yíng)。

（二）化妝品、醫(yī)藥、飲料制造企業(yè)

特殊行業(yè)困境：盡管享受 30% 扣除比例，但頭部美妝品牌單次直播投流費(fèi)占銷(xiāo)售額可達(dá) 40%-60%，超出的部分需補(bǔ)稅。

（三）游戲、快消品等高頻投流行業(yè)

快消品行業(yè)：食品、日化企業(yè)投流費(fèi)用占比高，且無(wú)特殊行業(yè)優(yōu)惠，合規(guī)成本顯著增加。

（四）中小商家及個(gè)體戶

◎ 合規(guī)壓力：個(gè)體戶無(wú) 30% 優(yōu)惠，投流費(fèi)超 15% 部分需全額補(bǔ)稅。小商家如果不投流可能連銷(xiāo)售的機(jī)會(huì)都沒(méi)有，投流超額則面臨補(bǔ)稅，兩難的境地?zé)o疑會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本！

◎ 發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：若平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票品目與實(shí)際服務(wù)不符（如 “技術(shù)服務(wù)費(fèi)”），可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)追溯調(diào)整，補(bǔ)繳稅款及滯納金。

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總結(jié)

新規(guī)以稅法條款（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)、財(cái)稅2020年43號(hào)）和執(zhí)法指南（市監(jiān)廣發(fā)〔2025〕55號(hào)）為雙重依據(jù)，終結(jié)了投流費(fèi)用的稅務(wù)模糊地帶。企業(yè)需在2025年10月前完成費(fèi)用結(jié)構(gòu)重組與合規(guī)整改，否則高投流依賴行業(yè)將面臨利潤(rùn)腰斬甚至退出市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。

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武漢企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題有不懂的地方可以留言告訴我！

仁禾財(cái)稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤(pán)賬；代理納稅申報(bào)、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個(gè)體戶） 注冊(cè)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照年報(bào)、變更、注銷(xiāo)等

4、出具公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告（包括稅務(wù)清算報(bào)告、所得稅匯算清繳報(bào)告、稅務(wù)注銷(xiāo)清算報(bào)告等）

5、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊(cè)、專(zhuān)利注冊(cè)、其他類(lèi)型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類(lèi)財(cái)稅相關(guān)的問(wèn)題咨詢、企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題剖析）

8、高企認(rèn)定（輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行高企申報(bào)，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）