對(duì)于科技型企業(yè)來(lái)講，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新效果最明顯的政策之一。企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式，因此下面這些關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的知識(shí)你一定要知道！武漢財(cái)稅咨詢 代理記賬 代賬報(bào)稅 財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)隨時(shí)聯(lián)系我們！

?

一、什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式。企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

?

舉例：

一家享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，稅率25%，假若年度營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。如果不適用加計(jì)扣除政策，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為：

（200-100）*25%=25萬(wàn)元

如果適用100%加計(jì)扣除政策，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為：

（200-100-100*100%）*25%=0萬(wàn)元

?

二、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件是什么？

1.研發(fā)活動(dòng)范圍：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

　　

2.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)允許稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用具體范圍包括：

(1)人員人工費(fèi)用；

(2)直接投入費(fèi)用；

(3)折舊費(fèi)用；

(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷；

(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；

(6)其他相關(guān)費(fèi)用；

(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

　　

3.不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)包括：

(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)；

(2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；

(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

(4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

(5)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；

(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　

4.不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)包括：

(1)煙草制造業(yè)；

(2)住宿和餐飲業(yè)；

(3)批發(fā)和零售業(yè)；

(4)房地產(chǎn)業(yè)；

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

(6)娛樂(lè)業(yè)；

(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)為準(zhǔn)，并隨之更新。

　　

5.會(huì)計(jì)核算：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　

6.委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目合同需在科技行政主管部門進(jìn)行登記，其中委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。

　　

根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)政字〔2000〕63號(hào))第六條規(guī)定：未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國(guó)家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策。

?

三、具體有哪些活動(dòng)不適用加計(jì)扣除？

從活動(dòng)類型來(lái)看，以下活動(dòng)不適用加計(jì)扣除：

(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)；

(2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；

(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

(4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

(5)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;

(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);

(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

?

從活動(dòng)階段看，以下活動(dòng)不適用加計(jì)扣除:

(1)為生產(chǎn)進(jìn)行的工業(yè)設(shè)計(jì)不屬于研發(fā)活動(dòng);

(2)為產(chǎn)品流程而進(jìn)行的工業(yè)工程和工裝準(zhǔn)備不屬于研發(fā)活動(dòng);

(3)為新產(chǎn)品、新工藝全面測(cè)試及隨后進(jìn)一步的設(shè)計(jì)和工程化以外的試生產(chǎn)活動(dòng)不屬于研發(fā)活動(dòng)；

(4)“反饋”研發(fā)(指一項(xiàng)新產(chǎn)品或者新工藝轉(zhuǎn)到生產(chǎn)部門后，仍然存在需要解決的技術(shù)問(wèn)題，其中一些可能需要進(jìn)一步開(kāi)展的研發(fā)活動(dòng))以外的售后服務(wù)和故障排除，不屬于研發(fā)活動(dòng)。

與研發(fā)項(xiàng)目不直接相關(guān)的專利與許可證工作，不屬于研發(fā)活動(dòng)。公共檢驗(yàn)控制、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)章的執(zhí)行，不屬于研發(fā)活動(dòng)。

?

與研發(fā)無(wú)關(guān)的科技服務(wù)活動(dòng)不適用加計(jì)扣除：

以下科技服務(wù)活動(dòng)不屬于研發(fā)活動(dòng)

(1)以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行一般加工、定作、修理、修繕、廣告、印刷、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試，建設(shè)工程的勘察、設(shè)計(jì)、安裝、施工、監(jiān)理等服務(wù)，但以非常規(guī)技術(shù)手段，解決復(fù)雜、特殊技術(shù)問(wèn)題而提供的服務(wù)除外;

(2)描曬復(fù)印圖紙、攝影攝像等服務(wù);

(3)計(jì)量檢定單位提供的強(qiáng)制性計(jì)量檢定服務(wù);

(4)理化測(cè)試分析單位提供的儀器設(shè)備的購(gòu)售、租賃及用戶服務(wù)。

?

?

仁禾財(cái)稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報(bào)、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個(gè)體戶） 注冊(cè)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照年報(bào)、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告（包括稅務(wù)清算報(bào)告、所得稅匯算清繳報(bào)告、稅務(wù)注銷清算報(bào)告等）

5、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊(cè)、專利注冊(cè)、其他類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財(cái)稅相關(guān)的問(wèn)題咨詢、企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題剖析）

8、高企認(rèn)定（輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行高企申報(bào)，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）