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哪些公益性捐贈(zèng)可以享受稅前扣除？在享受政策優(yōu)惠時(shí)又需注意哪些事項(xiàng)？一起來(lái)了解相關(guān)政策和實(shí)操要點(diǎn)吧！武漢財(cái)稅咨詢 代理記賬 代賬報(bào)稅 隨時(shí)聯(lián)系我們！

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哪些公益性捐贈(zèng)可以稅前扣除？

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)或個(gè)人通過(guò)特定渠道捐贈(zèng)給部分明確范圍的公益項(xiàng)目，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

特定渠道是指公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)。其中，公益性社會(huì)組織包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

部分明確范圍的公益項(xiàng)目通常指符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)范圍，主要包括社會(huì)救助、公共服務(wù)、環(huán)境保護(hù)和其他社會(huì)福利等。

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如何享受稅前扣除優(yōu)惠？

注意啦！我們通常所說(shuō)公益性捐贈(zèng)是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而不是在稅額中扣除。具體該如何享受稅前扣除優(yōu)惠呢？

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企業(yè)看這里

常規(guī)項(xiàng)目——按比例限額扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)繼續(xù)扣除。

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特定項(xiàng)目——按全額據(jù)實(shí)扣除

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

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Tips：“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單由縣級(jí)以上政府的扶貧工作部門掌握，企業(yè)如有需要可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問(wèn)詢。

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個(gè)人看這里

常規(guī)項(xiàng)目——按比例限額扣除

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。


特定項(xiàng)目——按全額據(jù)實(shí)扣除

根據(jù)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，自然人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字會(huì)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等的捐贈(zèng)，允許在個(gè)人所得稅前全額扣除。

Tips：

1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）的規(guī)定，居民個(gè)人收入來(lái)源多樣的情況下，比如同時(shí)有工資薪金所得、稿酬所得等，捐贈(zèng)扣除的順序可以自行決定，但要注意不得重復(fù)扣除。

2.居民個(gè)人取得工資薪金所得可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在年度匯算時(shí)扣除；勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，只能在年度匯算時(shí)扣除；經(jīng)營(yíng)所得可以選擇在預(yù)繳或匯算清繳時(shí)扣除，但核定征收方式的經(jīng)營(yíng)所得不得扣除公益性捐贈(zèng)。

3.居民個(gè)人當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除，但是不能結(jié)轉(zhuǎn)到下月分類所得中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。

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稅前扣除需保留以下憑證

官方“認(rèn)證貼”——捐贈(zèng)票據(jù)

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

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未能及時(shí)取得票據(jù)——銀行支付憑證

個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

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組團(tuán)獻(xiàn)愛心——匯總單據(jù)

如果是機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。


仁禾財(cái)稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報(bào)、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個(gè)體戶） 注冊(cè)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照年報(bào)、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告（包括稅務(wù)清算報(bào)告、所得稅匯算清繳報(bào)告、稅務(wù)注銷清算報(bào)告等）

5、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊(cè)、專利注冊(cè)、其他類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財(cái)稅相關(guān)的問(wèn)題咨詢、企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題剖析）

8、高企認(rèn)定（輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行高企申報(bào)，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）