工作中我們經(jīng)常會遇到一些打著個人抬頭的發(fā)票，發(fā)票抬頭是個人而不是公司的到底能不能報銷？能不能稅前扣除？


一、個人抬頭發(fā)票報銷的前提是什么？


個人抬頭發(fā)票報銷，說白了就是能不能入賬的問題。會計核算最重要的原則包括相關(guān)性、真實性、實質(zhì)重于形式等，也就是說，真實及時的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。


而會計處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實性，個人抬頭發(fā)票能不能列支，前提還是真實發(fā)生的且與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)。話雖如此，但是在實務(wù)中，比如員工出差住宿、餐飲招待等，都必須是公司抬頭的發(fā)票，如果你拿回來一張個人抬頭的發(fā)票，說破嗓子也是不會給你報的。


這主要是因為會計核算歸會計核算，而在實務(wù)中我們必須考慮稅務(wù)上的影響。稅務(wù)上不僅看實質(zhì)，也要看形式。比如出差住宿，就必須取得公司抬頭的發(fā)票，才能夠稅前扣除或者抵扣。


二、這7種個人抬頭發(fā)票不可以稅前扣除


1、個人付款，實際是公司租房辦公取得的租金


建議：


應(yīng)把發(fā)票退回，重新開具公司抬頭的發(fā)票，不能重新開具發(fā)票的，作納稅調(diào)增處理。


2、非外籍員工報銷的租金


建議：


企業(yè)以多發(fā)工資的形式補(bǔ)貼，可以稅前扣除，不需要發(fā)票；或者直接以該公司名義租房，提供集體宿舍。


3、餐費


提示：


（1）只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取普通發(fā)票，即使取得專用發(fā)票，進(jìn)項稅也不允許抵扣。

（2）企業(yè)要正確區(qū)分是員工餐費(計入職工福利費，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過工資總額的14%)，還是招待客戶餐費（計入業(yè)務(wù)招待費，稅前扣除受雙限制（60%、5‰））。


4、住宿費


提示：


只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅。


5、電話費


建議：


（1）公司可以統(tǒng)一辦理電話卡，開具公司抬頭的發(fā)票，可以稅前扣除。


（2）公司也可以將電話費以通訊費補(bǔ)貼的形式并入工資計繳個稅（部分省份有公務(wù)話費的免稅額度，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局），不需要提供發(fā)票，也可以稅前扣除。


6、加油票


建議：


簽訂私車公用的租賃合同，并在合同中約定加油費等由公司承擔(dān)，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費必須開具公司抬頭。


7、車輛保險費、車輛維修費


提示：


（1）車輛保險費只能開具個人抬頭，屬于應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用，即使合同約定可以由企業(yè)承擔(dān)，也不能稅前扣除，匯算清繳時做納稅調(diào)增。


（2）車輛維修費同車輛保險費一樣應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)，即使合同約定且開具企業(yè)抬頭發(fā)票也不允許稅前扣除，匯算清繳時做納稅調(diào)增。


溫馨提醒：


地區(qū)有差異性，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)回復(fù)為準(zhǔn)。