武漢仁和會(huì)計(jì)提醒開具發(fā)票這三種情形要注意了,具體是哪三種情形呢?下面一起來看看。


1.1%征收率的發(fā)票不能開
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》國家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)規(guī)定:
自2020年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
注意:湖北省增值稅小規(guī)模納稅人如果開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票,屬于不規(guī)范開具發(fā)票情形,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人限期改正,并根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進(jìn)行相應(yīng)處罰。

2.定期定額戶不能自開專票
根據(jù)湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)《增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程(試行)》的通知(鄂國稅發(fā)〔2017〕96號(hào))第二條第二款的規(guī)定:
按照國家稅務(wù)總局文件精神,可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,應(yīng)實(shí)行查賬征收方式。

注意:實(shí)施增值稅定期定額征收方式的小規(guī)模納稅人如需自開增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請轉(zhuǎn)為查賬征收方式。

3.3%征收率銷售收入代開普通發(fā)票不用繳稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))規(guī)定:
自2020年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票。

注意:湖北省未辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(含自然人)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前的,適用3%征收率的銷售收入,按3%征收率繳納增值稅。湖北省小規(guī)模納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日,且銷售收入適用3%征收率的,免征增值稅。為確保納稅人充分享受稅收優(yōu)惠,納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前的增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票代開申請表或發(fā)票備注欄上注明納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。