近期，不少從事金銀首飾零售企業(yè)咨詢有關(guān)消費稅政策。這里為企業(yè)梳理一下相關(guān)政策要點，幫助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險，武漢代賬報稅 財稅咨詢 財稅代理 業(yè)務(wù)隨時聯(lián)系我們！如果對您有幫助麻煩點贊收藏呀！

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一、哪些品目需要繳納消費稅？

根據(jù)我國消費稅政策，貴重首飾及珠寶玉稅目包括：

1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石制品（零售環(huán)節(jié)征稅）；

稅率：5%；

2、其他貴重首飾和珠寶玉石（生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征稅）；

稅率：10%；

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金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石制品包括：

◎ 金銀首飾：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）

◎ 鉑金首飾

◎ 鉆石及鉆石制品

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其他貴重首飾和珠寶玉石包括：

◎ 珍珠、松石、青金石等

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特別注意

對既銷售金銀首飾、又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

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二、金銀首飾零售企業(yè)消費稅納稅人綜述

1、納稅義務(wù)人范圍：

在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務(wù)人。委托加工（另有規(guī)定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

2納稅環(huán)節(jié)：

納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時納稅；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。

3納稅義務(wù)發(fā)生時間：

納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收銷貨款或取得索取銷貨憑據(jù)的當天；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天。

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三、金銀首飾零售企業(yè)消費稅計稅依據(jù)

計稅依據(jù)確定是申報的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不同業(yè)務(wù)模式有不同規(guī)則：

1、以舊換新業(yè)務(wù)：

按實際收取的不含增值稅的全部價款計稅；

2、連同包裝銷售：

無論包裝是否單獨計價，均應(yīng)并入金銀首飾銷售額計稅；

3、帶料加工業(yè)務(wù)：

● 按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)；

● 無同類售價的，按組成計稅價格計算：

組成計稅價=（材料成本+加工費）÷（1-5%）

4、特殊情形下金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的確定方式:

生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價=購進原價×（1+利潤率）:（1-金銀首飾消費稅稅率）

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四、金銀首飾消費稅申報流程

1.電子稅務(wù)局首頁，點擊“我要辦稅”，選擇“稅費申報及繳納”，點擊“消費稅及附加稅費申報表”，進入申報頁面。

2、進入“確認式”頁面

（1）納稅人對系統(tǒng)計算結(jié)果進行確認；

（2）納稅人確認數(shù)據(jù)預(yù)填是否正確，如存在未開票收入數(shù)據(jù)，納稅人可在“本期銷售額”欄次進行補充。修改本期銷售額后，系統(tǒng)將重新計算應(yīng)納稅額。

3、進入“填表式”頁面納稅人如需進入申報表填表界面，點擊【我要填表】，進入“填表式申報”頁面。

納稅人可對消費稅及附加稅費申報表主表及附表進行依次修改和填寫。

4、納稅人填寫完成，確認數(shù)據(jù)無誤，點擊【提交申報】，需要納稅人對本次申報結(jié)果進行聲明確認。

5、申報成功后，可以立即進行繳款，完成本次申報涉及的稅費繳納。

6、如申報成功后未立即繳款，您可在申報期結(jié)束前，通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【稅費繳納】模塊進行繳款，如已簽訂銀稅三方協(xié)議，也可設(shè)置預(yù)約繳款。

7、完成申報后，可通過【我要查詢】—【一戶式查詢】—【申報信息查詢】模塊查看已報送的申報表。

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特別提示：

（1）納稅人在進行消費稅申報前，應(yīng)先完成消費稅稅（費）種登記，確保系統(tǒng)中已有相關(guān)的稅（費）種認定信息。

（2）消費稅申報涉及多個稅目和子目，納稅人需根據(jù)自身的應(yīng)稅消費品情況，準確填寫《消費稅申報表》及其附列資料，同時進行附加稅費申報。


仁禾財稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計報告（包括稅務(wù)清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務(wù)注銷清算報告等）

5、知識產(chǎn)權(quán)（包括商標注冊、專利注冊、其他類型的知識產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財稅問題剖析）

8、高企認定（輔導(dǎo)企業(yè)進行高企申報，幫助企業(yè)準備高企所需的資料）