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交通費(fèi)是公司常見的費(fèi)用支出，那么你知道哪些憑證可以作為抵扣憑證嗎？改簽費(fèi)、退票費(fèi)這些費(fèi)用又該怎么抵扣呢？一起來看一下吧！武漢財(cái)稅服務(wù)，代賬報(bào)稅，本地企業(yè)資質(zhì)注冊辦理一站式服務(wù)

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一、以下交通費(fèi)的憑證可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證：

1、增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票)；

2、增值稅電子普通發(fā)票；

3、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；

4、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

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二、如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

抵扣憑證

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅專用發(fā)票

發(fā)票上注明的稅額

增值稅電子普通發(fā)票

發(fā)票上注明的稅額

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的鐵路車票

票面金額÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

票面金額÷(1+3%)×3%

政策依據(jù)：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條

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三、交通費(fèi)抵扣案例分享

1、我公司是一般納稅人，邀請大學(xué)專家開展職工培訓(xùn)，并為其支付往返機(jī)票，能否按照旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。

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2、我公司是一般納稅人，員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨(dú)注明了改簽費(fèi)，改簽費(fèi)是否可以按照購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：可以。航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi)，屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的范疇，可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條的有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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3、取得航空公司開具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣？

答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第二條的規(guī)定：“納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照‘其他現(xiàn)代服務(wù)’繳納增值稅。”因此，納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，而是購進(jìn)“其他現(xiàn)代服務(wù)”。
納稅人的退票費(fèi)支出，如果取得了“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票，則可以增值稅專用發(fā)票上注明的稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，再按規(guī)定抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

4、單位取得的長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：不可以。未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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5、一般納稅人接受國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫申報(bào)表？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

同時(shí)，第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。




本公司業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報(bào)、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個(gè)體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報(bào)、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告（包括稅務(wù)清算報(bào)告、所得稅匯算清繳報(bào)告、稅務(wù)注銷清算報(bào)告等）

5、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊、專利注冊、其他類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財(cái)稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財(cái)稅問題剖析）

8、高企認(rèn)定（輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行高企申報(bào)，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）