股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及的稅費(fèi)申報(bào)是近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。而股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題是稅務(wù)稽查關(guān)注的重中之重，如今稅收稽查越來越嚴(yán)格，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。


股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式。股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。


股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？


一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以下情形：


1、出售股權(quán)；


2、公司回購股權(quán)；


3、發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；


4、股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；


5、以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；


6、以股權(quán)抵償債務(wù)；


7、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。


以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報(bào)酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個(gè)人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。


股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方要按萬分之五稅率繳納印花稅，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，如果股東是自然人，要按20%稅率繳納個(gè)人所得稅，如是法人股東，要按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。


特別提醒和注意的9個(gè)細(xì)節(jié)事項(xiàng)


一、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓目前實(shí)行“先稅后證”，也就是公司在做自然人股東工商變更之前，必須由主管稅務(wù)部門審核并完稅，申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的印花稅。


這個(gè)是有法律依據(jù)的?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》（2018年修正）第十五條規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。


二、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，一定要注意轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否明顯偏低，若是平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓是否存在正當(dāng)理由，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，存在被稅務(wù)按照凈資產(chǎn)比例核定法重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。


自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若是平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓，這四種情況下是屬于有正當(dāng)理由，個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)不大。


依據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))，第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：


（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；


（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人


（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；


（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。


四、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，只要是簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并已簽訂生效，不管受讓方是否支付了轉(zhuǎn)讓款，都需要繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅。


五、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，一定要注意轉(zhuǎn)讓前公司賬面上凈資產(chǎn)金額大小，盡量選擇虧損的時(shí)候或者凈資產(chǎn)金額小的情況下進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，這樣面臨的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)較小。


六、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個(gè)人將持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人持有的一人有限公司，該行為不滿足國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第十三條的合理理由，照樣需要就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳稅個(gè)稅。


七、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對于想通過不公允增資擴(kuò)股、不公允分紅、或者利用減資撤資再增資等達(dá)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓減少個(gè)稅的目的，這樣變通也是有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的！對于不符合公允價(jià)值，也不符合正常的商業(yè)邏輯的，進(jìn)行利益轉(zhuǎn)移嫌疑的，稅務(wù)局有權(quán)按照《個(gè)人所得稅法》第八條有關(guān)反避稅條款核定相關(guān)各方的個(gè)人所得稅等。


《新個(gè)人所得稅法》第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：


（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；


（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；


（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。


稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。


八、自然人股權(quán)代持中，代持股還原，一定要注意需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個(gè)稅的。代持股還原（名義股東還原為實(shí)際股東）其實(shí)就是稅務(wù)上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)然需要按照國稅2014年的67號(hào)公告來征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅。因此盡量選擇有親屬關(guān)系的人來股權(quán)代持。


九、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中， 若是賬面上存在高溢價(jià)資產(chǎn)而且占比資產(chǎn)總額的20%以上了，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。