一、增值稅常見問題


? 1、小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策是什么？


答：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，對季度銷售額30萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。


? 2、2023年1月3日，自行開具了4張免稅發(fā)票已交給客戶，如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？


答：如您符合新政規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在新政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

需要注意的是，《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，在新政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。


? 3、是否可以放棄減按1%征收優(yōu)惠？


答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。



二、企業(yè)所得稅常見問題


? 1、小型微利企業(yè)實際稅率是多少？


答：2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說，小型微利企業(yè)都減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當于25%*20%=5%），不再分段了。

對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

需要注意的是，申報2022年匯算清繳時，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超100萬部分按照2.5%計算稅額；100萬到300萬之間部分按照5%計算稅額。


? 2、企稅（月）季報填寫提示：第13行“減免所得稅額”未填報，如何處理？

答：出現(xiàn)這個提示，是因為識別到減免額是0，提醒您注意檢查報表，是不是忘記填寫減免了，只是一個提醒消息，您檢查報表填寫正確，就可以繼續(xù)申報的。