一、住宿費、會議費無證據(jù)支撐、認定虛開被罰！


處罰事由：

檢查你單位的賬簿、記賬憑證發(fā)現(xiàn)3份增值稅普通發(fā)票所列支的住宿費、培訓費、會議費，并沒有發(fā)現(xiàn)住宿費、培訓費、會議費相關參與列支人員的交通費用（如飛機票、高鐵車票等）列支賬載情況。以上發(fā)票為已證實虛開發(fā)票。


提醒注意！

光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務是真實合理的，如果光靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務管理上都存在漏洞和風險。


二、費用報銷審核必看的5個要點


1、票據(jù)與實際業(yè)務吻合


這是費用報銷中最基本的常識，比如：采購一批物料，按理應該取得商品購銷發(fā)票，但最后到財務報銷時使用的是接受服務的發(fā)票，這樣牛頭不對馬嘴，自然不允許報銷。



2、附件能有力支撐費用發(fā)生的真實性


附件與報銷單之間應具有較強的邏輯性和關聯(lián)性，比如：報銷差旅費，機票是飛往上海出差，但是餐費確有杭州的發(fā)票，很顯然這張餐費并不屬于差旅費的一部分。


3、取得的發(fā)票類別符合稅法要求


在這里給大家總結(jié)一下：


（1）水電費、各類外包服務費、印刷費、辦公費、物料采購費用等可以使用專票報銷；


（2）吃飯的發(fā)票、員工交通費用發(fā)票、會所、KTV、酒吧、業(yè)務招待饋贈禮品、為員工福利發(fā)生的發(fā)票等使用普票報銷即可。


4、涉及專票報銷盡可能價稅分離填寫


提醒小伙伴，報銷過程中涉及到專票報銷的，在填寫報銷單時將專票上的不含稅價和稅金分成兩行填寫，這樣方便財務后期的賬務處理。



5、附件中文件表單符合內(nèi)部管理流程


這點要求至關重要！很多費用的報銷會牽扯到公司內(nèi)部幾個部門的專業(yè)意見，報銷事項在發(fā)生前應取得這些內(nèi)部通過的審批意見。


比如：企業(yè)需要購買專業(yè)設備，那這個設備肯定要經(jīng)過使用該設備的部門負責人審核，那么在報銷時，就要附上像一個的審核意見，這樣財務人員審核時才能夠看到改設備滿足使用要求，就可以放心審核通過了。


三、8種需要發(fā)票+其他證明才能入賬的費用支出


1、差旅費

①差旅費報銷單內(nèi)容是否填寫齊全；

②所附的車票是否為去出差地的車票；

③餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票；

④人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合；


2、會議費

①是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表、會議現(xiàn)場照片等資料；

②主辦方承擔餐費、交通費，是否在合同中明確列明；

③是否有與會議無關費用(如旅游費)列支；


3、業(yè)務招待費

①是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、公司總經(jīng)理審核簽批；

②大額發(fā)票是否有消費清單；


4、運費

①是否有運費報銷單；

②起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合；

③是否有起運地和運達地以外的車輛運輸；

④運輸價格是否波動較大；


5、租金費用

①是否有行政辦公部門審核確認手續(xù)；

②是否有房屋租賃合同；

③發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合；


6、水電費

①發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符；

②是否與本公司的產(chǎn)能相吻合；


7、油費

①本公司賬面上是否有車輛；

②報銷的加油費是否為本公司車輛；

③賬面無車的，是否有私車公用合同；

④加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量；


8、購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等產(chǎn)生的費用

①是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續(xù)是否齊全；

②是否有采購合同；

③發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應；

④是否有質(zhì)量驗收合格證明；

⑤是否舍近求遠采購；

⑥成本費用率是否明顯超過行業(yè)合理水平；


四、這16種費用發(fā)票不能報銷！收到一律退回！


1、沒有交易，完全虛開的發(fā)票

這種發(fā)票報銷了，屬于編造虛假計稅依據(jù)，不僅會被稅務機關罰款，還涉嫌犯罪！


2、沒有納稅人識別號的增值稅普通發(fā)票

根據(jù)國稅局2017年16號公告，自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒有納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的，是不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。


3、發(fā)票與實際業(yè)務不符

根據(jù)國稅局2017年16號公告，購買方不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

取得商品跟你開具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開發(fā)票，這樣的費用發(fā)票不能報銷。一旦被查，不單單會被稅務機關罰款，情節(jié)嚴重的還會構(gòu)成偷稅罪。


4、發(fā)票項目名稱是食品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細的

現(xiàn)在報銷費用的發(fā)票，只開食品，或者辦公用品之類的籠統(tǒng)的品名已經(jīng)不能過稅務的關了，要附清單，不然就是商品本身的名字。

有些企業(yè)不管發(fā)生什么費用都開成辦公用品，這樣會使企業(yè)面臨很大的稅務稽查風險。


5、發(fā)票附帶清單是自己用A4紙打印的

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的，這種發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能報銷。

提示：同紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票一樣，增值稅電子專用發(fā)票也能開具銷貨清單。


6、發(fā)票備注欄填寫項目不全的發(fā)票

符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！必須退回重開！


7、發(fā)票上蓋了公章、財務章等

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財務章、合同章等的發(fā)票，不能報銷，必須退回。

提醒：通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；

也就是說新版電子發(fā)票沒有發(fā)票章也是可以報銷的。


8、發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專用章

國稅局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告中規(guī)定，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以圓形的發(fā)票專用章是不符合規(guī)定的，蓋有這種章的發(fā)票，也是不合規(guī)的發(fā)票，不能報銷！


9、代開的專用發(fā)票沒有蓋本公司的發(fā)票專用章

代開專用發(fā)票，只需要加蓋本單位的發(fā)票專用章，不需要再蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

代開普通發(fā)票，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。


10、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票

注意：新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務局”字樣。舊版發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“××?。▍^(qū)、市）”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”字樣。

國家稅務總局規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。收到這種發(fā)票不能作為報銷憑證哦~


11、沒有編碼簡稱的發(fā)票

2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，還有2020年試點的增值稅電子專用發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目名稱”欄次要有“簡稱”，同時“簡稱”還得正確，才算合規(guī)的發(fā)票。


12、成品油發(fā)票商品和服務稅收分類編碼選擇錯誤的


13、成品油發(fā)票左上角沒有“成品油”這三個字的

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣，說明發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能報銷！?

注意：增值稅卷票沒有成品油字樣，可以作為正常成品油發(fā)票使用。


14、成品油發(fā)票“單位欄”填錯的

開具成品油發(fā)票時，應遵守發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”。否則為不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為報銷憑證。


15、成品油發(fā)票“數(shù)量”填錯的

成品油發(fā)票，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。否則不能作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。


16、適用稅率選擇錯誤的

比如某公司兼營業(yè)務，既賣商品又提供服務，會計手抖選錯稅率。發(fā)票稅率開錯就是不合格發(fā)票，不能報銷，也不能作為扣稅憑證。