???? 企業(yè)所得稅中，應(yīng)稅收入=收入總額-不征稅收入-免稅收入，經(jīng)常有人搞不清楚不征稅收入和免稅收入究竟有何區(qū)別？從根本上講，不征稅收入指那些本身就不屬于征稅范圍內(nèi)的收入。免稅收入則是將那些已經(jīng)納入征稅范圍內(nèi)的收入，基于稅收優(yōu)惠政策而對其納稅義務(wù)予以免除。除此之外，還有以下幾點(diǎn)區(qū)別，下面武昌稅務(wù)咨詢，武昌稅務(wù)代辦公司就來跟大家講講。

一、包括的內(nèi)容不同
不征稅收入包括：
1、財(cái)政撥款（針對事業(yè)單位和社團(tuán)）；
2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（針對企業(yè)）；
4、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金：財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。企業(yè)取得的財(cái)政性資金需要區(qū)分征稅收入與不征稅收入。只有取得的由國務(wù)院、財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金才符合不征稅收入的條件不予征稅，除此之外的其它財(cái)政性資金都屬于征稅收入?？梢?，想做不征稅收入核算，條件還是很苛刻的。

免稅收入包括：
1、國債利息收入；
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
4、符合條件的非營利組織的收入：這里符合條件的收入是指：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入；②除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；③按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；④不征稅收入和免稅收入的銀行存款利息收入；⑤財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

二、收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)、折舊和攤銷的處理不同
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但是免稅收入就可以。
比如說：某企業(yè)2019年取得財(cái)政撥款800萬，用于購買指定的固定資產(chǎn)，如果該項(xiàng)撥款符合不征稅收入范圍，但是該企業(yè)沒有計(jì)入不征稅收入，而是計(jì)入了免稅收入，那么對稅收有什么影響呢？假設(shè)該固定資產(chǎn)折舊年限為8年，那么該企業(yè)每年計(jì)提折舊100萬元，如果是免稅收入，這100萬元可以在稅前扣除，每年影響企業(yè)所得稅100*25%=25萬元；如果計(jì)入不征稅收入，折舊不允許稅前扣除。從例子來看，同樣一筆收入如果分不清免稅收入和不征稅收入，會導(dǎo)致企業(yè)漏繳一筆稅款，留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。免稅收入形成的費(fèi)用、折舊可以稅前扣除，比如說國債利息收入用來買汽車的折舊，可以稅前扣除。

三、使用年限規(guī)定不同
根據(jù)財(cái)稅[2011]70號第三條規(guī)定，企業(yè)將符合不征稅收入規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而免稅收入沒有5年的限制。

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