研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，指的是企業(yè)在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可對(duì)企業(yè)實(shí)際支出的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，在稅前按照一定比例加計(jì)扣除，采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式，由企業(yè)自行判斷相關(guān)項(xiàng)目是否適用政策。武漢企業(yè)財(cái)稅咨詢 財(cái)務(wù)外包 代賬報(bào)稅業(yè)務(wù)歡迎隨時(shí)聯(lián)系我們！

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一、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件

1、適用企業(yè)類型

所有企業(yè)：包括居民企業(yè)、非居民企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等，但需符合研發(fā)活動(dòng)定義和費(fèi)用歸集要求。

以下行業(yè)除外：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等企業(yè)不可享受。

2、研發(fā)活動(dòng)定義

必須為創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)或工藝的活動(dòng)。

不包括：常規(guī)性升級(jí)、直接應(yīng)用現(xiàn)有成果、簡(jiǎn)單模仿、工業(yè)設(shè)計(jì)等非創(chuàng)新性活動(dòng)。

3、研發(fā)費(fèi)用范圍

人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、社保等。

直接投入費(fèi)用：材料、燃料、儀器設(shè)備租賃費(fèi)等。

折舊與攤銷：專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備、軟件的折舊或攤銷。

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)：新產(chǎn)品/工藝的設(shè)計(jì)、測(cè)試等費(fèi)用。

其他相關(guān)費(fèi)用：如技術(shù)圖書資料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等（不超過研發(fā)總費(fèi)用的10%）。

4、會(huì)計(jì)核算要求

- 對(duì)研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目單獨(dú)歸集，并留存以下資料備查：

- 研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)決議文件；

- 研發(fā)費(fèi)用輔助賬或?qū)Ｙ~；

- 研發(fā)成果（如專利、樣機(jī)等）證明材料。稅收優(yōu)惠。若有復(fù)雜情況（如跨境研發(fā)、集團(tuán)分?jǐn)偟龋?，建議咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。?

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5、其他限制

委托研發(fā)：需受托方開具發(fā)票，僅按實(shí)際發(fā)生額的80%加計(jì)扣除。

合作研發(fā)：需提供合作協(xié)議，按自身承擔(dān)費(fèi)用比例扣除。

境外研發(fā)：費(fèi)用可加計(jì)扣除，但不得超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的2/3。

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二、注意事項(xiàng)

1、費(fèi)用歸集必須準(zhǔn)確

區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用，避免將非研發(fā)支出（如市場(chǎng)推廣、管理人員工資）混入。

2、活動(dòng)需符合創(chuàng)新性要求

例如：僅對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行外觀改進(jìn)或簡(jiǎn)單測(cè)試，可能被認(rèn)定為非研發(fā)活動(dòng)。

3、資料留存完整

稅務(wù)部門可能抽查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書、費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)、成果證明等材料，缺失可能導(dǎo)致無法享受優(yōu)惠。

4、跨年度研發(fā)項(xiàng)目處理

研發(fā)活動(dòng)跨年度的，費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生年度歸集，無需分?jǐn)偂?/span>

5、政策比例動(dòng)態(tài)調(diào)整

目前一般企業(yè)按100%加計(jì)扣除；制造業(yè)企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例可提高至120%（需以具體政策為準(zhǔn)）。

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三、現(xiàn)行優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起，按照研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除; 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。并且作為一項(xiàng)制度長(zhǎng)期性實(shí)施。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

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四、總結(jié)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的核心在于鼓勵(lì)實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新，企業(yè)需確保研發(fā)活動(dòng)真實(shí)、費(fèi)用歸集規(guī)范、資料留存完整。建議結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用管理，提前規(guī)劃立項(xiàng)和財(cái)務(wù)核算，最大化享受稅收優(yōu)惠。

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提示：高企申報(bào)及研發(fā)費(fèi)用相關(guān)問題有不清楚的可以隨時(shí)聯(lián)系我們！


仁禾財(cái)稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報(bào)、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個(gè)體戶） 注冊(cè)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照年報(bào)、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告（包括稅務(wù)清算報(bào)告、所得稅匯算清繳報(bào)告、稅務(wù)注銷清算報(bào)告等）

5、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊(cè)、專利注冊(cè)、其他類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財(cái)稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財(cái)稅問題剖析）

8、高企認(rèn)定（輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行高企申報(bào)，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）