?

最近稅務(wù)總局所和科技部發(fā)布了研發(fā)費用加計扣除相關(guān)的指導(dǎo)文件，主要是為了幫助企業(yè)及時、充分地享受政策。

?

一、什么是研發(fā)費加計扣除？

通俗的講就是企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的研發(fā)費用，可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，額外扣除這筆研發(fā)費用！這么做的目的是鼓勵企業(yè)發(fā)展技術(shù)，鼓勵企業(yè)多投入研發(fā)！

?

?

二、研發(fā)費加計扣除政策適用哪些行業(yè)？

研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。此外，為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn) 品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動的企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費用，也可按照規(guī)定進(jìn)行加計扣除。

1、不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)， 包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù) 服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2、研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計 核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按核定征 收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生 的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進(jìn)行加計扣除。

創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲 設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工 程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

注意：雖然“創(chuàng)意設(shè)計活動”適用 加計扣除政策，但其屬于一項單獨的優(yōu)惠政策，并不代表此類“創(chuàng)意設(shè)計 活動”屬于研發(fā)活動。

?

?

三、哪些費用屬于可加計扣除的研發(fā)費？

（1）人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老 保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房 公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

直接從事研發(fā)活動人員分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。直 接從事研發(fā)活動人員既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘研發(fā)人員。外 聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨 時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議 （合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研 發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。工資薪金包括 按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

（2）直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用； 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資 產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活 動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租 賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

（3）折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

（4）無形資產(chǎn)攤銷。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包 括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘 探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥 研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動 有關(guān)的各類費用。

（6）其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書 資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢 索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請 費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、 補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%。

?

?

以上是關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除相關(guān)的內(nèi)容，這里需要注意的是高新技術(shù)企業(yè)，那么加計扣除的政策會相對來講更寬一點，折舊的期限會更短，其他相關(guān)費用的占比能達(dá)到20%。所以對于高新企業(yè)來講研發(fā)費用加計扣除能省錢的錢也更多！

?

另外研發(fā)費用加計扣除是可以與企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策同時享受的，所以如果你的企業(yè)在政策范圍內(nèi)，并且有研發(fā)相關(guān)的投入，就可以去申報。另外如果是符合高企企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以去嘗試申報高企認(rèn)定，在武漢這邊各區(qū)對于高企都有不同程度的獎勵，這筆錢能拿為什么不去拿呢！

?

武漢地區(qū)全區(qū)域內(nèi)任何關(guān)于企業(yè)注冊、公司代賬、企業(yè)財稅相關(guān)的問題，都可以聯(lián)系我們，我們可以提供解決方案！


湖北仁和財穗稅務(wù)師事務(wù)所有限公司成立于2016年5月，其前身為成立于2002年1月的武漢市仁和會計工商咨詢服務(wù)有限公司。仁和財穗稅務(wù)師事務(wù)所是一家從事于財稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)，自成立之日起一直致力為客戶量身打造個性化納稅解決方案，布控納稅風(fēng)險防線，擅長為企業(yè)提供疑難稅務(wù)問題解決、各類企業(yè)各大稅種稅收籌劃空間診斷與稅收優(yōu)惠診斷等稅務(wù)服務(wù)。同時也提供包括代理記賬、注冊變更、注銷、審計等相關(guān)工商財稅服務(wù)。

?

我們以業(yè)務(wù)能力為支點，以“誠實、守信、責(zé)任”為服務(wù)理念，以不斷進(jìn)步提升服務(wù)質(zhì)量為目標(biāo)、以高度的服務(wù)責(zé)任和用心服務(wù)的精神竭誠為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，同客戶共謀發(fā)展、共創(chuàng)佳績。

?

我們自成立以來一直深耕于財稅行業(yè)，已為上千家企業(yè)提供了實用、優(yōu)質(zhì)的工商涉稅服務(wù)，得到了眾多客戶的一致好評。

?

?

?

本公司業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬亂賬；代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計報告（包括稅務(wù)清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務(wù)注銷清算報告等）

5、稅務(wù)代理（包括打造個性化納稅解決方案、疑難稅務(wù)問題解決等）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財稅問題剖析）