01、問(wèn)：我公司是湖北省小規(guī)模納稅人，2021年能否享受個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？


答：可以享受。根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。

（1）自2021年1月1日至2021年3月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

（2）自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。


02、問(wèn)：我公司是湖北一家電影院，2021年可以繼續(xù)享受電影放映服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠嗎？


答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）的規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。

因此，你公司2021年1月1日至2021年12月31日提供電影放映服務(wù)取得的收入，免征增值稅。其中，電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。


03、問(wèn)：我單位是一家從事餐飲住宿服務(wù)的酒店，2021年可以繼續(xù)享受生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠嗎？


答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）的規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日。即下列增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日：

（1）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

（2）對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資、提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（3）單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

因此，你酒店2021年1月1日至2021年3月31日提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。


04、問(wèn)：我公司在疫情防控期間運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。疫情防控免稅政策將于2021年3月31日到期，若4月仍無(wú)法追回增值稅專用發(fā)票，是否需要繳稅？如果需要繳稅，修正前期申報(bào)表產(chǎn)生滯納金的，是否需要補(bǔ)繳滯納金？


答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，納稅人在2021年3月31日前，在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策。2021年4月30日前仍未開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票的，應(yīng)照章征稅，不需要補(bǔ)繳滯納金。


05、問(wèn)：我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責(zé)任公司，不是個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？


答：可以享受。根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以按照規(guī)定享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。


06、問(wèn)：我是湖北省從事文具批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如2021年4月份銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，如何開具增值稅發(fā)票?


答：您4月份銷售貨物取得的收入，可按下列情形開具增值稅發(fā)票：

（1）如開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣，按照1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

（2）如開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣，按照1%征收率申報(bào)繳納增值稅。如放棄減稅，按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“3%”字樣，按照3%征收率申報(bào)繳納增值稅。


07、問(wèn)：我公司是湖北省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額通常在20萬(wàn)左右，可以享受2021年復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。但由于我公司與客戶簽訂的是長(zhǎng)期合同，合同中約定提供3%專用發(fā)票供購(gòu)買方抵扣稅款。我們是否可以放棄減稅，仍按3%征收率開具專用發(fā)票?


答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。

因此，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)政策，按1%征收率開具專用發(fā)票并申報(bào)納稅;也可以放棄減稅，按照3%征收率開具專用發(fā)票并申報(bào)納稅。


08、問(wèn)：我公司可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，由于下游企業(yè)堅(jiān)決要求3%專用發(fā)票，所以我們打算放棄減免稅。請(qǐng)問(wèn)我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》嗎?如果放棄，是不是36個(gè)月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?


答：你公司可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。


09、問(wèn)：我是一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2021年享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。如果在此期間，有購(gòu)買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開具增值稅專用發(fā)票后，我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)優(yōu)惠?


答：可以享受。增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為購(gòu)買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。其他業(yè)務(wù)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。


10、問(wèn)：我是湖北一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護(hù)用品的銷售。2021年4月，根據(jù)購(gòu)買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開具增值稅專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?


答：不能。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。


11、問(wèn)：我公司是湖北省小規(guī)模納稅人，2021年二季度銷售額50萬(wàn)元，按規(guī)定適用征收率3%減按1%征收增值稅政策，但是由于會(huì)計(jì)操作失誤，二季度開出的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購(gòu)買方已經(jīng)無(wú)法收回，那么申報(bào)二季度增值稅時(shí)，開錯(cuò)的3%征收率普通發(fā)票是否應(yīng)按照1%計(jì)算繳納增值稅？是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票？


答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）的規(guī)定，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，你公司二季度銷售額超過(guò)小微普惠規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，已開具了征收率為3%的普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。


12、問(wèn)：我是湖北省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年1月份銷售貨物20萬(wàn)元，2月份銷售貨物30萬(wàn)元，3月份銷售貨物5萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?


答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）的規(guī)定，自2021年1月1日至2021年3月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

您一季度銷售額合計(jì)105萬(wàn)元，其中，貨物銷售額為55萬(wàn)元，屬于適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可免征增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，屬于適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，不適用免征增值稅的規(guī)定，應(yīng)照章征稅。


13、問(wèn)：我公司是湖北的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，延續(xù)實(shí)施復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠對(duì)我公司適用嗎?


答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2021年4月1日至2021年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用3%減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅。也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。


14、問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?


答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入可按如下規(guī)定繳納增值稅：

（1）自2021年1月1日至2021年3月31日，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)優(yōu)惠政策免征增值稅。

（2）自2021年4月1日至2021年12月31日，可以減按1%征收率繳納增值稅。


15、問(wèn)：我公司是一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2021年銷售收購(gòu)的二手車如何繳納增值稅？


答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)），按照有利于納稅人的原則，你公司2021年可按如下規(guī)定繳納增值稅：

（1）自2021年1月1日至2021年3月31日，銷售其收購(gòu)的二手車取得的收入，因適用“3%的征收率”，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)優(yōu)惠政策免征增值稅。

（2）自2021年4月1日至2021年12月31日，銷售其收購(gòu)的二手車取得的收入，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。


16、問(wèn)：我是一家代理記賬公司的會(huì)計(jì)人員，關(guān)注到國(guó)家新出臺(tái)了2021年復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人3%征收率調(diào)減至1%。請(qǐng)問(wèn)，在計(jì)算公路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，抵扣率需要調(diào)整嗎?


答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

因此，2021年第7號(hào)公告規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，不影響納稅人按照39號(hào)公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計(jì)算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。


17、問(wèn)：我公司是一家湖北的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司2021年如何享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?


答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）規(guī)定，你公司2021年應(yīng)按如下規(guī)定繳納增值稅：

（1）自2021年1月1日至2021年3月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，免征增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

（2）自2021年4月1日至2021年12月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。


18、問(wèn)：我公司是在湖北從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年二季度預(yù)計(jì)銷售收入為60.6萬(wàn)元(含稅)，按照《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算申報(bào)繳納增值稅?


答：你公司應(yīng)按如下公式計(jì)算二季度應(yīng)納增值稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+1%)×1%，即應(yīng)納稅額=60.6/(1+1%)×1%=0.6萬(wàn)元。

你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額60萬(wàn)元[60.6/(1+1%)=60]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1.2萬(wàn)元(60×2%=1.2)，填寫在第16欄"本期應(yīng)納稅額減征額"欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。


19、問(wèn)：我公司是湖北省一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年二季度預(yù)計(jì)取得含稅收入55.5萬(wàn)元，同時(shí)我公司一季度期末結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司在辦理二季度納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫?


答：《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄（期初余額、本期發(fā)生額、本期扣除額、期末余額、全部含稅收入、本期扣除額、含稅銷售額）依次填報(bào)5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、55.5萬(wàn)元、5萬(wàn)元、50.5萬(wàn)元。由于你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，因此在計(jì)算填寫第8欄（不含稅銷售額）時(shí)，計(jì)算公式中的征收率為1%，所以第8欄應(yīng)填寫50萬(wàn)元[50.5÷(1+1%)=50]。在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"填寫為50萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬(wàn)元(50×2%=1)，填寫在第16欄"本期應(yīng)納稅額減征額"欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。


20、問(wèn)：我公司是湖北一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預(yù)計(jì)含稅銷售收入為101萬(wàn)元，按照今年復(fù)工復(fù)業(yè)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報(bào)？


答：你公司應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬(wàn)元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬(wàn)元 (100×2%=2)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

如你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計(jì)為負(fù)數(shù))，分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。


21、問(wèn)：我公司為按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，3月免稅銷售收入已申報(bào)增值稅，但是尚未開具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何在4月補(bǔ)開3月免征增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票?


答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年3月份，已進(jìn)行增值稅免稅申報(bào)尚未開具發(fā)票的，可以在4月1日之后補(bǔ)開免稅增值稅普通發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年4月1日以后，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。


22、問(wèn)：2021年6月3日我個(gè)人在湖北省提供了兩筆勞務(wù)，我于6月3日上午去辦稅服務(wù)廳代開了一筆300元的增值稅普通發(fā)票，免征增值稅。下午準(zhǔn)備再去開一筆400元的增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)需要繳納增值稅嗎？如果需要繳納，那么需要繳納多少增值稅？


答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

由于您當(dāng)天累計(jì)代開的增值稅普通發(fā)票累計(jì)金額達(dá)到700元，已經(jīng)超過(guò)500元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，所以您下午去代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，將累計(jì)計(jì)算您當(dāng)天代開的所有發(fā)票金額計(jì)算繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅=（300+400）/（1+1%）×1%